Belasting & Fiscaliteit

Executeur van nalatenschap aansprakelijk voor erfbelasting

De Advocatenwijzer
17 februari 2015

Als je een benoeming als executeur in een nalatenschap aanvaardt is dat niet zonder risico: executeurs zijn namelijk hoofdelijk aansprakelijk voor alle door en bij het overlijden van de erflater verschuldigde erfbelasting. Een belastingadviseur die als executeur de nalatenschap van een oud-cliënte beheerde, heeft dit aan den lijve ondervonden.

 

Wie is aansprakelijk?

De belastingadviseur is in het testament van zijn cliënte benoemd tot executeur. Als enig erfgenaam is een stichting benoemd, die is aangemerkt als een algemeen nut beogende instelling (ANBI). Na het overlijden van zijn cliënt gaat de belastingadviseur over tot het beheer van de nalatenschap. Het grootste deel van de nalatenschap besteedt hij echter voor zichzelf: verbouw van zijn kantoorpand, aankoop van een BMW, vakantiehuizen in Tsjechië, een fotocamera en het lidmaatschap van een golfclub. Nadat de Belastingdienst deze feiten tijdens een boekenonderzoek ontdekt, besluit de Belastingdienst de aanwijzing van de stichting als ANBI in te trekken en een navorderingsaanslag erfbelasting op te leggen. De belastingadviseur gaat hiertegen in bezwaar en (hoger) beroep, maar trekt uiteindelijk aan het kortste eind.

Omdat de stichting de aanslag erfbelasting niet voldoet, stelt de ontvanger van de Belastingdienst de belastingadviseur als executeur aansprakelijk voor de erfbelasting.

 

Uitzonderingen

Een executeur is niet aansprakelijk als hij kan bewijzen dat hij niet de aangifte erfbelasting heeft gedaan. Ook is hij niet aansprakelijk als het niet aan hem is te wijten dat er te weinig belasting is geheven. De executeur moet dat laatste aannemelijk maken. Hiermee wordt de executeur te goeder trouw tot op zekere hoogte beschermd.

Vast staat in deze zaak dat het aan de belastingadviseur is te wijten dat er te weinig belasting is geheven. De belastingadviseur realiseert zich dit zelf blijkbaar ook, want deze uitzondering op zijn aansprakelijkheid voert hij niet aan. De belastingadviseur stelt wel dat hij weliswaar de aangifte had gedaan, maar niet in zijn hoedanigheid van executeur. Hij was namelijk voordien als werknemer in dienst getreden bij de stichting en had tegelijkertijd voor zijn werkzaamheden als executeur een afrondende factuur gezonden.

 

Belastingadviseur is aansprakelijk

De Hoge Raad oordeelt dat de belastingadviseur tot taak had de goederen van de nalatenschap te beheren en de schulden van de nalatenschap te voldoen. Zijn taak eindigt alleen als hij zijn werkzaamheden heeft voltooid, door ontslag dat de kantonrechter hem verleent of doordat de erfgenamen zijn bevoegdheid tot beheer beëindigen.

De wijze waarop de belastingadviseur zijn werkzaamheden heeft beëindigd valt niet onder één van deze gronden. Dat betekent dat de belastingadviseur nog altijd executeur was toen hij de aangifte indiende. De aansprakelijkheid is daarmee een gegeven.

 

Denk na voor u ‘ja’ zegt

Het aanvaarden van een benoeming tot executeur is een beslissing die niet al te lichtvaardig moet worden genomen, ook niet als u – in tegenstelling tot de belastingadviseur – enkel goede bedoelingen heeft. Er zijn weliswaar uitzonderingen op de hoofdelijke aansprakelijkheid geformuleerd, maar het bestaan daarvan moet de executeur bewijzen of aannemelijk maken. Een taak die niet altijd even eenvoudig is.

 

De auteur:

Paulien Waninge werkt als fiscaal advocaat bij PlasBossinade. Zij onderhandelt en procedeert regelmatig met en/of tegen de Belastingdienst of lagere overheden over allerlei belastingsoorten, indien nodig tot aan de Hoge Raad. Ook fiscale en economische strafzaken behoren tot haar werkzaamheden. Paulien heeft daarnaast ruime ervaring met onderhandelingen met de ontvanger over uitstel van betaling, kwijtschelding of een schuldeisersakkoord. Zij werkt nauw samen met de curatoren van PlasBossinade en assisteert hen bij de afwikkeling van faillissementen. 

 

Gerelateerde berichten

Deze vraag moest de voorzieningenrechter te Rotterdam beantwoorden. In zijn ...

Indien een huwelijk of geregistreerd partnerschap wordt aangegaan is dit van rechtswege in gemeenschap van goederen, althans voor zover...

Deel dit blog artikel

Social buttons: 

Vind voor mij de juiste advocaat

U heeft hulp nodig bij een juridisch conflict? Laat ons u helpen met het vinden van de beste advocaat!

Experts uitgelicht

Ontslagrecht
5

(1 beoordeling)
Huurrecht, Bouwrecht, Burenrecht
5

(2 beoordelingen)
Aansprakelijkheidsrecht, Arbeidsrecht, Hippisch recht
5

(1 beoordeling)

Exclusief bij De Advocatenwijzer

Gratis juridische documenten
Bespaartips bij juridische kosten
Beoordeel jouw expert
...en verder nog veel meer
Zelf aan de slag?

Over de Advocatenwijzier

Heb je een advocaat nodig maar vind je het lastig om uit het grote aanbod de juiste te kiezen? Dat begrijpen wij volkomen. Daarom helpt De Advocatenwijzer particulieren en ondernemers bij het vinden van een geschikte advocaat. Met onze uitgebreide ervaring in de advocatuur kunnen wij als geen ander de advocaat vinden die voldoet aan jouw criteria, voorkeuren en behoeften.